Сумма налога, не удержанная налоговым агентом в 2,6 НДФЛ строка 080 как исправить

6-НДФЛ строка 080: как заполняется в 1С

По строке 080, в соответствии с ее названием, отражается Сумма налога не удержанная налоговым агентом. Вроде все ясно и понятно. Но дебаты вокруг заполнения этой строки подогревают некоторые бухгалтерские издания, рекомендующие в строке 080 отражать исчисленный НДФЛ, который невозможно будет удержать до конца года.

При этом никто из них не берет на себя ответственность уточнить, какая же статья НК РФ поддерживает предсказателей. Что можно вложить в слова «невозможно будет удержать до конца года»? В Налоговом кодексе нет предложений погадать о том, что произойдет к концу года.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ предписывает налоговым агентам удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Буквально из этого пункта следует: если доход не выплачен, то и налог не мог быть удержан. Следовательно, в соответствии с названием поля, величину этого налога нужно отразить в строке 080.

6-НДФЛ: как проверить правильность расчета за полугодие 2018

Необходимо уточнить, что непосредственно в НК РФ и в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, которым утверждены форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, не содержится конкретных указаний о том, какие именно суммы налога необходимо отразить в строке 080 первого раздела. Есть только название строки.

Письма Минфина или ФНС в данном контексте могут расцениваться как документы разъяснительного и рекомендательного характера, а не регулирующие нормативно-правовые акты.

Часто приверженцы решений о возможности удержания налога ссылаются на следующие письма:

1. письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (далее — письмо 1), рекомендующее указывать в этой строке «общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме»

2. письмо ФНС России от 1.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (далее — письмо 2) «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ».

Но в письме 2 в числе допускаемых ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ лишь указано несоблюдение рекомендаций п.5 письма 1. А в письме 1 не указано исключительное требование отражать в графе 080 только сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме, а сказано, что эти суммы надо отразить в строке 080.

Возникает вопрос, как быть с суммами налога исчисленного с зарплаты (и ее составляющих), когда зарплата не выплачена.

Предполагается, что предусмотренный срок представления отчета 6-НДФЛ – месяц после окончания отчетного квартала — обеспечивает достаточное время на выплату зарплаты и удержание НДФЛ в соответствии с законодательством.

В частности, в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ сроки выплаты зарплаты должны быть установлены таким образом, чтобы сотрудники получали заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. А налоговое ведомство, как известно, не рассылает рекомендаций обхода нарушений законодательства и подготовки отчета при условии, что нарушаются сроки выплаты зарплаты.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 заполнение строки 080 опирается на достоверную информацию об исчисленном и фактически удержанном налоге на момент составления отчета.

Хотим напомнить бухгалтерам, каким неблагодарным может оказаться исправление значения в этой графе на основании гипотетических ожиданий, что налог будет наверняка удержан, потому что зарплата будет обязательно выплачена.

Не обязательно. Не заплатили контрагенты и денег в фирме нет, директор купил домик в Майями и на зарплату сотрудникам не хватило. В конце концов, какой-нибудь сотрудник сам может все бросить, уехать куда глаза глядят и не предоставить работодателю возможности выплатить ему зарплату.

Подводя итог, хочется порекомендовать при заполнении строки 080 формы не додумывать варианты, а указывать ровно ту сумму, которая отображена в названии — Сумма налога не удержанную налоговым агентом. Именно так и работает программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.

Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ

Для чего предназначена стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года отчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Строка 170 в ней носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (в форме до 2021 года это была строка 080). Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 170 (ранее 080) 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за март, выданной сотрудникам в апреле, то есть уже в следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 170 (ранее 080). В данной строке показывают только налог, который удержать невозможно (см. письмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@).

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Как заполнить все строки отчета, пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Правила заполнения стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 170 сказано следующее:

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 170 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 170).

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2021 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 1-й квартал будет отражен в разделе 2:

• по стр. 110 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
• по стр. 130 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 140 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%).

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 170, признав невозможность удержания НДФЛ.

В разделе 1 6-НДФЛ отражаются сведения об удержанном налоге, срок перечисления которого наступает в последние три месяца отчетного периода. Поскольку налог не удержан, то показывать эти доходы здесь не нужно.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 170, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 170 (ранее 080) потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — справку о доходах физлица. С 2021 года в налоговую такая справка подается в составе 6-НДФЛ за год, ранее это была отдельная форма 2-НДФЛ. Форма сообщения физлицу также с 2021 года утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@;
• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ.

Когда стр. 170 (ранее 080) остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 170 (ранее 080) не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 170 (ранее 080) после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ

В первом квартале будем отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Разберем, что в ней изменилось, и как ее заполнить без ошибок.

Состав новой 6-НДФЛ

Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Форма состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1.Данные об обязательствах налогового агента;
• Раздела 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц;
• Приложения № 1. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

Что изменилось:

Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.

У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.

На что обратить внимание:

В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!

Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.

Титульный лист

Что изменилось:

Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:

• было: «Период представления (код)» — стало «Отчетный период (код);
• было: «Налоговый период (год)» — стало: «Календарный год».

Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.

На что обратить внимание:

На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:

• при сдаче формы по подразделению указывают его КПП по месту учета;
• если организация назначила ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям – в расчете указывают КПП ответственного лица.

Раздел 1

Что изменилось:

Спешим вас порадовать: заполнять раздел теперь будет намного проще .

Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.

Теперь в нем указывают :

• по строке 010 – КБК по налоговой ставке, по которой заполняют раздел;

Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.

• по строке 020 – общую сумму налога, которую удержали со всех физлиц за последние три месяца отчетного периода по ставке из строки 010.

Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.

Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.

В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.

По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.

Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.

На что обратить внимание:

На контрольные соотношения внутри раздела:

• числовой показатель из строки 020 должен быть равен сумме всех строк 022;
• числовой показатель из строки 030 – сумме всех строк 032.

На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.

Если уже запутались, что с чем сверять — поможем распутать. Заполняйте и отправляйте расчет 6-НДФЛ и другую отчетность в сервисе «Астрал.Отчёт 5.0» . Сервис проверит отчеты по контрольным соотношениям и подскажет, где ошибки.

Раздел 2

Что изменилось:

В разделе тоже появилась отдельная строка для КБК — строка 105.

Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.

Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:

• по строке 112 нужно указать суммы дохода по трудовым договорам;
• по строке 113 – суммы дохода по договорам ГПХ.

Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.

Сведения вносят так:

• по строке 120 указывают общее количество физических лиц, которые получили доход;
• по строке 130 – сумму вычетов;
• по строке 140 – сумму исчисленного налога;
• по строке 141 – отдельно показывают сумму налога с дивидендов;
• по строке 150 – сумму фиксированных платежей для иностранцев на патенте;
• по строке 160 — сумму удержанного налога;
• по строке 170 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом;
• по строке 190 — сумму налога, которую вернули налогоплательщикам.

На что обратить внимание:

На значение строки 120 : если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.

На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.

На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.

Приложение № 1

Что изменилось:

Так как справка теперь – внутреннее приложение, а не самостоятельный документ, из нее удалили все данные, которые обычно заполняют на титульном листе:

• отчетный год;
• код налоговой инспекции;
• сведения о налоговом агенте.

Добавили раздел 4. Теперь в нем нужно указывать сумму дохода, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога.

Раньше, чтобы показать эти сведения, нужно было сдать отдельную справку с признаком 2 или 4, если ее сдавал правопреемник.

Само поле «Признак» из приложения тоже убрали . Поскольку эти данные теперь есть в разделе 4 — необходимость в этом поле отпала.

На что обратить внимание:

При ликвидации организации / снятии с учета ИП к форме 6-НДФЛ прикладывают заполненные справки за период: с 1 января до даты ликвидации. На титульном листе формы указывают нужный код в поле «Отчетный период». Например: «51» — при ликвидации в I квартале.

В любой ситуации — подключайтесь к «Астрал.Отчёт 5.0» . Здесь можно не только заполнить и отправить всю отчетность для ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, но и настроить напоминания о важных событиях, например, о сроках сдачи отчетов или ответа на требования.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом в 2,6 НДФЛ строка 080 как исправить

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу заполнения поля 170 раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 170 раздела 2 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 1.13 Порядка заполнения в расчете по форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").

Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении Примера 1, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается "0". Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Учитывая условия Примера 2, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, налоговым агентом производится в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме, в данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается "0". Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Обзор документа

НДФЛ с зарплаты, начисленной за март, но выплаченной в апреле, удержан в апреле непосредственно при выплате зарплаты. В этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указывается "0". Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г.

НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, удержан в апреле при выплате налогоплательщику денежного дохода. В данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указывается "0". Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета за I квартал.